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文案范本:第2202号 内部审计具体准则——绩效审计
第一讲 总 则
第一条 为了规范绩效审计工作，提高绩效审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称绩效审计，是指内部审计机构和内部审计人员对本组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。
经济性，是指组织经营管理过程中获得一定数量和质量的产品或者服务及其他成果时所耗费的资源最少；效率性，是指组织经营管理过程中投入资源与产出成果之间的对比关系；效果性，是指组织经营管理目标的实现程度。
第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的绩效审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二讲 一般原则
第四条 内部审计机构应当充分考虑实施绩效审计项目对内部审计人员专业胜任能力的需求，合理配置审计资源。
第五条 组织各管理层根据授权承担相应的经营管理责任，对经营管理活动的经济性、效率性和效果性负责。内部审计机构开展绩效审计不能减轻或者替代管理层的责任。
第六条 内部审计机构和内部审计人员根据实际需要选择和确定绩效审计对象，既可以针对组织的全部或者部分经营管理活动，也可以针对特定项目和业务。
第三讲 绩效审计的内容
第七条 根据实际情况和需要，绩效审计可以同时对组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行审查和评价，也可以只侧重某一方面进行审查和评价。
第八条 绩效审计主要审查和评价下列内容：
（一）有关经营管理活动经济性、效率性和效果性的信息是否真实、可靠；
（二）相关经营管理活动的人、财、物、信息、技术等资源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰当性和节约性；
（三）经营管理活动既定目标的适当性、相关性、可行性和实现程度，以及未能实现既定目标的情况及其原因；
（四）研发、财务、采购、生产、销售等主要业务活动的效率；
（五）计划、决策、指挥、控制及协调等主要管理活动的效率；
（六）经营管理活动预期的经济效益和社会效益等的实现情况；
（七）组织为评价、报告和监督特定业务或者项目的经济性、效率性和效果性所建立的内部控制及风险管理体系的健全性及其运行的有效性；
（八）其他有关事项。
第四讲 绩效审计的方法
第九条 内部审计机构和内部审计人员应当依据重要性、审计风险和审计成本，选择与审计对象、审计目标及审计评价标准相适应的绩效审计方法，以获取相关、可靠和充分的审计证据。
第十条 选择绩效审计方法时，除运用常规审计方法以外，还可以运用下列方法：
（一）数量分析法，即对经营管理活动相关数据进行计算分 析，并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法；
（二）比较分析法，即通过分析、比较数据间的关系、趋势或者比率获取审计证据的方法；
（三）因素分析法，即查找产生影响的因素，并分析各个因 素的影响方向和影响程度的方法；
（四）量本利分析法，即分析一定期间内的业务量、成本和 利润三者之间变量关系的方法；
（五）专题讨论会，即通过召集组织相关管理人员就经营管 理活动特定项目或者业务的具体问题进行讨论的方法；
（六）标杆法，即对经营管理活动状况进行观察和检查，通 过与组织内外部相同或者相似经营管理活动的最佳实务进行比较的方法；
（七）调查法，即凭借一定的手段和方式（如访谈、问卷），对某种或者某几种现象、事实进行考察，通过对搜集到的各种资料进行分析处理，进而得出结论的方法；
（八）成本效益（效果）分析法，即通过分析成本和效益（效果）之间的关系，以每单位效益（效果）所消耗的成本来评价项目效益（效果）的方法；
（九）数据包络分析法，即以相对效率概念为基础，以凸分析和线性规划为工具，应用数学规划模型计算比较决策单元之间的相对效率，对评价对象做出评价的方法；
（十）目标成果法，即根据实际产出成果评价被审计单位或者项目的目标是否实现，将产出成果与事先确定的目标和需求进行对比，确定目标实现程度的方法；
（十一）公众评价法，即通过专家评估、公众问卷及抽样调查等方式，获取具有重要参考价值的证据信息，评价目标实现程度的方法。
第五讲 绩效审计的评价标准
第十一条 内部审计机构和内部审计人员应当选择适当的绩效审计评价标准。
绩效审计评价标准应当具有可靠性、客观性和可比性。
第十二条 绩效审计评价标准的来源主要包括：
（一）有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定；
（二）国家部门、行业组织公布的行业指标；
（三）组织制定的目标、计划、预算、定额等；
（四）同类指标的历史数据和国际数据；
（五）同行业的实践标准、经验和做法。
第十三条 内部审计机构和内部审计人员在确定绩效审计评价标准时，应当与组织管理层进行沟通，在双方认可的基础上确定绩效审计评价标准。
第六讲 绩效审计报告
第十四条 绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息，包括必要的局限性分析。
第十五条 绩效审计报告中的绩效评价应当根据审计目标和审计证据作出，可以分为总体评价和分项评价。当审计风险较大，难以做出总体评价时，可以只做分项评价。
第十六条 绩效审计报告中反映的合法、合规性问题，除进行相应的审计处理外，还应当侧重从绩效的角度对问题进行定性，描述问题对绩效造成的影响、后果及严重程度。
第十七条 绩效审计报告应当注重从体制、机制、制度上分析问题产生的根源，兼顾短期目标和长期目标、个体利益和组织整体利益，提出切实可行的建议。
第七讲 附 则
第十八条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。
第十九条 本准则自2014年1月1日起施行。
文案范本:经济效益内审办法
第一讲 总则
第一条 为了发挥内部审计在企业生产建设、经营管理活动中的作用，不断提高企业经济效益，特制定本办法。
第二条 经济效益内审是审计部门依据有关政策法规和技术经济标准，以谋求提高经济效益为主要目标，对本企业投入产出和扩大再生产情况进行的监督、审查、评价。
第三条 经济效益内审应遵循科学、合理、真实、有效的原则，对企业经济效益的优劣进行审计、分析和评价。审计过程中应坚持以下原则：
1.宏观效益与微观效益相结合：
2.长远效益与近期效益相结合；
3.直接效益与间接效益相结合；
4.技术先进性与经济合理性相结合；
5.企业效益与社会效益相结合。
第四条 经济效益内审评价的主要标准有：
1.国家的政策法规及颁布的有关技术经济标准；
2.上级部门下达的技术经济指标和本企业（含股份制企业）的经营方针、生产经营计划、规章制度和控制制度；
3.合同协议所规定的有关条款；
4.本单位同期和历史先进水平；
5.国际、国内同行业的先进水平；
6.投资项目技术经济指标的预定值。
第二讲 经济效益内审的内容
第五条 企事业单位应根据本单位的实际情况，有针对性地开展多种形式的经济效益内审，其主要内容有：
1.生产经营决策、计划；
2.投资决策和投资效益；
3.生产优化；
4.科研开发及应用；
5.物资管理；
6.成本效益；
7.利税目标；
8.资金利用效果；
9.销售效益；
10.经济合同；
11.长期股权投资；
12.外委外协项目效益；
13.机构设置与人才开发利用。
第六条 生产经营决策、计划审计
1.对企业生产经营决策的程序、方法、结果以及生产经营目标和方案进行审计，评价生产经营决策是否适应市场经营变化的要求；企业的人力、物力、财务等资源的利用是否达到最优化。
2.审查生产经营计划、利税计划目标、产品成本目标、各种经营包干指
孝示和产品质量及主要技术经济指标的制定，是否先进可行，是否符合国家发展经济的总方针及企业发展的总目标。
3.审查、分析和评价生产经营计划的合理性、先进性，计划编制是否有科学的程序，内容是否全面，指标与指标之间、产供销之间是否认真综合平衡。
4.分析、评价企业的计划完成情况。
第七条 固定资产投资决策和投资效益审计
通过对投资项目可行性和最初设计的评审，项目投产及资金收回效益的评价，促进投资效益的优化。
1.参与投资项目的可行性评估；参与投资项目方案的选定工作，做到事前审计监督；
2.对投资项目的工程概算、预算、决算进行审计；
3.对已投产项目的投资回收情况、达到设计能力情况进行审计，评价投资项目的效益、工艺技术的合理性及先进性。
第八条 生产优化的效益审计
1.审查企业是否合理组织生产，对资源及产品结构是否做到优化，用有限的资源创造最佳的经济效益。
2.审查主要生产装置的利用率及装置达标情况。
3.审查、分析、评价生产任务的安排是否科学、合理，是否制定了合理的生产方案和消耗定额；审查综合商品率、生产装置率、能耗、主要原料单耗、产成品的合格率、优级品率、废品率，“三废”治理的合格率、治理率和综合利用率等技术经济指标的完成情况。
4.审查技术标准的合理性与效益性；分析评价生产技术和工艺管理的先进性和合理性；质量管理和质量保证体系的完整性、高效性。
5.综合分析、评价企业的主要生产装置（设备）与全系统在生产能力、效率、产品品种和质量、动力、原材料及辅助材料、“三废”治理、利用等方面的配套情况；找出制约企业提高生产能力、提高综合商品率和资源利用率以及节能降耗的薄弱环节，提出挖潜增效，发展生产的途径和措施。
第九条 科研开发及应用的效益审计
1.审查新产品、新技术开发和新市场开拓计划，是否与企业的长期或近期的生产经营计划相适应；
2.审查企业对新产品、新工艺、新技术的开发与应用情况，并评价其可仃性和效益性；
3.审查对科研开发资金的应用方向及其配置的合理性，是否有利于科研成果向现实生产力的转化。
第十条 物资管理的效益审计
1.审查依据生产建设计划和消耗定额而编制的采购计划的合理性及批量进货的经济性；
2.审查采购物资的品种、质量、价格、数量以及进货渠道，评价物资采购成本，分析存在的问题及原因；
3.审查物资的管理、验收、入库、出库、发放、使用手续是否健全，管理是否严格，是否做到物尽其用；
4.审查物资储备是否实行了定额管理，制定的定额是否合理，有无超储.积压情况，分析造成超储积压的原因；
5.物资报废及损失是否按规定管理，查清报废及损失的原因；如有废旧物资超储积压情况，分析造成超储积压的原因。
第十一条 成本费用管理的效益审计
1.审查成本费用支出情况，分析评价成本费用升降原因，寻找降低成本费用途径；
2.审查成本中各要素所占的比重及变动情况，分析产量、品种、质量、劳动生产率等因素对其变动的影响并找出原因；
3.审查单位产品成本是否合理，将本期单位实际成本与计划成本、目标成本、上期实际成本比较，是否有明显的上升或下降，找出产生差异的原因；
4.评价成本控制，是否有切实有效的管理办法。
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